2023 ASSEGNAZIONE E CESSIONE AGEVOLATA BENI AI SOCI TRASFORMAZIONE IN SOC. SEMPLICE ESTROMISSIONE DEI BENI DELL’IMPRENDITORE IND.LE

La Legge di Bilancio 2023 con l’art. 1 c. da 100 a 106, ha riproposto, la possibilità di:

• assegnare i beni ai soci delle società;
• cedere i beni ai soci delle società;
• trasformare le immobiliari di gestione in società semplici;
• estromettere i beni dell’imprenditore individuale.

Tutto questo a condizioni fiscali più favorevoli rispetto alla normalità dei casi.

Per usufruire dei vantaggi, l’operazione deve essere fatta entro la fine del mese di settembre 2023, anticipata al 31 maggio nel caso di estromissione dell'imprenditore individuale.

Nell’e-book (50 pagine) che vi proponiamo troverete una dettagliata analisi delle quattro operazioni.

Ecco l’indice degli argomenti:

• SINTESI E INTRODUZIONE

  Scheda riepilogativa

  Introduzione delle operazioni

  La norma

  Valore catastale degli immobili

  L’ASSEGNAZIONE AGEVOLATA DEI BENI AI SOCI

  Tabella riepilogativa assegnazione agevolata dei beni ai soci

  Inquadramento dell’operazione di ASSEGNAZIONE dei beni ai soci

  Condizioni per l’assegnazione agevolata ai soci

  Disponibilità di riserve

  Riserve e contabilità semplificata

  Qualifica dei soci per l’assegnazione

  Eredi e assegnazione agevolata

  Fiduciaria e assegnazione agevolata

  Usufrutto e assegnazione agevolata

  Operazioni straordinarie e requisiti dei soci per l’assegnazione

  A quali soci assegnare

  Beni assegnabili e non assegnabili

  Affitto d’azienda

  Requisito temporale della natura del bene

  Profilo temporale dell’assegnazione agevolata

  Tempi da programmare per la riduzione del capitale sociale

  Assegnazione con riduzione della riserva di rivalutazione non affrancata

  Assegnazione e proporzione alla partecipazione

  Scelta delle riserve da annullare

  Assenso dei Creditori

  Assegnazione con riduzione del capitale sociale

  Trattamento delle riserve da annullare

  Atto di Assegnazione

  Imposte dovute

  Imposta sostitutiva 8 o 10,5% e calcolo della plusvalenza

  Diritti parziali

  Beni merce

  Plusvalenza neutra con l’imposta sostitutiva

  Riserve derivanti dalla plusvalenza di assegnazione

  Minusvalenza irrilevante

  Assegnazione di più beni e compensazione minus-plus ai fini della sostitutiva

  Modalità di pagamento dell’imposta sostitutiva

  Indicazione in Dichiarazione dei redditi

  Disciplina IVA

  Agevolazioni Imposta di registro e ipo-catastali

  Assegnazione ed Effetti per i soci

  Plusvalenza in caso di rivendita del bene ricevuto

  Effetti sul valore della partecipazione il sottozero con imposizione in capo al socio

  Soci di società di capitali

  Esempi di assegnazione

  Dividendi tassabili

  Soci di società di persone

  Assegnazione e locazioni in corso

  LA CESSIONE AGEVOLATA DEI BENI AI SOCI

  Tabella riepilogativa assegnazione o cessione agevolata dei beni ai soci

  Inquadramento dell’operazione di CESSIONE dei beni ai soci

  Condizioni per la cessione agevolata ai soci

  Qualifica dei soci destinatari della cessione agevolata

  Operazioni straordinarie e requisiti dei soci per la cessione

  Beni cedibili e non cedibili

  Requisito temporale della natura del bene

  Atto di Cessione

  Imposte dovute

  Imposta sostitutiva 8 o 10,5% e calcolo della plusvalenza

  Modalità di pagamento dell’imposta sostitutiva

  Disciplina IVA

  Agevolazioni Imposta di registro e ipo-catastali

  Effetti per i soci

  Utili derivanti dalla cessione ai soci

  LA TRASFORMAZIONE IN SOCIETÀ SEMPLICE

  Inquadramento dell’operazione di trasformazione in società semplice

  Società semplice CCIAA e oggetto sociale

  Società semplice e fisco

  Società semplice e dichiarazione dei redditi

  Società semplice e contratti di locazione in corso

  Condizioni per la trasformazione in s.s.

  Qualifica dei soci

  Natura dei beni agevolabili

  Effetti per i soci

  Riserve ante trasformazione

  Imposizione fiscale in caso di trasformazione

  Imposta sostitutiva 8 o 10,5%

  Imposta sulle riserve in sospensione

  Modalità di pagamento dell’imposta sostitutiva

  IVA sulla trasformazione

  Imposta di registro sulla trasformazione in società semplice

  L’ESTROMISSIONE DEI BENI DELL’IMPRENDITORE INDIVIDUALE

  Soggetti interessati ed esclusi

  Descrizione dell’operazione di estromissione immobili dell’imprenditore individuale

  Immobili che si possono estromettere

  Beni cointestati

  Modalità di esercizio dell’opzione

  Imposizione fiscale

  Imposta di registro e ipo-catastali

  IVA Imposta sul valore aggiunto

  Dubbi sull’emissione della fattura

  Modalità di pagamento dell’imposta sostitutiva

  Particolarità di calcolo

  L’operazione in Partita Doppia

  CODICI TRIBUTO PER I VERSAMENTI

  PRASSI E DOCUMENTI DI RIFERIMENTO

Pubblicazione: 06.02.2023

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